Многие компании, особенно предприятия малого и среднего бизнеса не имеют собственных денежных средств для приобретения автомобилей. Однако транспортные средства необходимы для нормального функционирования компании.

Получить автотранспорт в пользование можно двумя наиболее распространенными средствами: аренда или лизинг. Что это такое, и какие сходства и различия имеют рассматриваемые способы, читайте далее.

Понятие и виды

Аренда — это передача транспортного средства во временное пользование. За право использования автомобиля взимается зафиксированная соответствующим договором плата.

Собственником автомашины является арендодатель, поэтому именно он оплачивает транспортный налог и полностью отвечает за сохранность и работоспособность движимого имущества.

Договор аренды может быть заключен между сторонами на любой срок, не зависимо от срока полезного использования автотранспортного средства.

После окончания срока договора арендуемый автомобиль возвращается собственнику (арендодателю). По взаимному согласию договор аренды автомобиля может быть продлен.

Лизинг и аренда имеют много общего. Преимуществом лизинга перед обычной арендой (не исключением является и аренда с правом выкупа) является возможность лизингополучателя вернуть НДС и существенно уменьшить базу по налогу на прибыль организации.

Видео: Оперативный лизинг (долгосрочная аренда) автомобилей от LeasePlan

Аренда и лизинг имеют в своей основе схожие принципы. Если говорить точнее, лизинг является частным случаем арендных отношений. Именно поэтому лизинг называют финансовой арендой, а правовая базовая норма (глава 34 Гражданского Кодекса РФ «Аренда») регулирует как лизинговые, так и арендные отношения. В связи с этим выделяются некоторые общие черты, присущие арендным и лизинговым операциям. Однако, несмотря на внешнюю схожесть аренды и лизинга, имеется ряд признаков, которые относятся к тому или другому финансовому инструменту. Учет таких немаловажных факторов становится решающим при выборе клиента между ними.

В соответствии статьи 2 Федерального закона «О финансовой аренде (лизинге)», лизингом является инвестиционная деятельность, связанная с покупкой имущества и его передачей на основании лизингового договора юридическим (физическим) лицам с учетом определенных условий на устанавливаемый срок и за оговариваемую плату, а также с переходом права собственности на объект лизинга к арендатору. Основными лизинговыми операциями является:

Однако аренда и лизинг имеют необязательный переход на объект к его пользователю права собственности. Оба вида носят срочный характер коммерческой сделки. Платный (возмездный) характер отношений при лизинге схож с арендой (прокатом) техники, так как несет в себе сумму ускоренных амортизационных отчислений по полному восстановлению, а также затраты по поддержанию, обслуживанию и ремонту переданного имущества в рабочем состоянии. Чем не отличается лизинг от аренды, так это тем, что и аренда и лизинг приносят определенную регулярную прибыль собственнику имущества.

Чем отличается лизинг от аренды?

Существенное отличие лизинга от аренды состоит в том, что при взятии материальных ценностей в аренду арендатор ни при каких условиях не становится собственником данных средств, а также не приобретает по отношению к этому имуществу правовых обязанностей собственника. Лизингополучатель принимает на себя вытекающие из прав собственности обязанности, несет прямую (непосредственную) ответственность за риск случайного принесения ущерба (порчи, гибели), проводит техническое обслуживание лизингового имущества и другое.

Арендодатель и лизингодатель остаются владельцами предмета лизинга. Ущерб (порча, гибель) или прочая невозможность к использованию лизингового имущества не освобождает лизингополучателя от продолжения погашения надлежащей суммы долга.

Считается, что отличие лизинга от аренды лежит в правовых аспектах и напрямую зависит от оговоренных условий соглашения. Однако это далеко не так. С точки зрения экономических дисциплин, лизингополучатель ежемесячно выплачивает лизингодателю полную начисленную сумму амортизационных отчислений, а не фиксированную плату за право пользования лизингового имущества (то есть арендную плату). Размер выплат при расчете за аренду существенно зависит от имеющегося спроса и предложения рыночной конъюнктуры. Рассматривая лизинг и аренду, разница заключается в том, что при лизинге (по окончании действия срока лизингового договора) объект получается в собственность лизингополучателя по ранее оговоренной и согласованной остаточной (покупной) стоимости.

Преимущества и недостатки лизинга перед арендой

Характерная разница между арендой и лизингом состоит в том, что лизинговое имущество выбирается лизингополучателем. Дополнительный плюс - приобретается новое, ранее не использованное и не находившееся во владении имущество. Данный фактор позволяет для лизингополучателя значительно минимизировать риски с точки зрения технической исправности и качества объекта лизинга. К сожалению, при аренде данным требованиям не всегда отвечает арендуемое имущество.

К несомненным преимуществам (недостаткам) лизинга перед арендой относятся:

1. Технология оформления и получения. Аренда по данному критерию выигрывает перед лизингом имеющимися существенными преимуществами, а именно тем, что при аренде будущему арендатору не требуется представлять арендодателю никаких финансовых документов. Максимум, что предоставляется, это платежные реквизиты, необходимые для составления договора аренды и выставления счетов к оплате. При оформлении лизингового кредитования проводится комплексная оценка платежеспособности лизингополучателя, что требует подачи полного пакета документов по предприятию и занимает достаточно большое количество времени. Процедура выдачи лизинга может длиться от нескольких дней до нескольких месяцев.
2. Объект аренды или лизинга. В соответствии с действующим законодательством объектом лизинга могут выступать абсолютно все основные фонды, которые приобретаются для предпринимательской деятельности. В аренду берется только ограниченный перечень имущества, имеющийся в собственности арендатора.
3. Стоимость объекта. На сегодняшний день можно с полной уверенностью заявить, что в общем случае арендные платежи превышают размер лизинговых платежей. Это связано с тем, что компания арендодателя учитывает в арендной плате возможные простои имущества, усиленную их эксплуатацию, а значит более частые поломки и ремонты. За лизинговыми операциями законодательно закрепляются налоговые льготы на имущество и на прибыль.
4. Период (срок). Договор аренды, как правило, не превышает шести-двенадцати месяцев. При проведении лизинговых операций соглашения заключаются до пяти и более лет.

Сегодня наша статья будет посвящена вопросу, который напрямую к обязанностям бухгалтера не относятся, а связан с управленческим учетом и налоговым планированием. Однако руководитель достаточно часто ставит этот вопрос перед бухгалтером. Какую сделку выгоднее заключить организации: взять имущество в аренду у собственника, или обратиться в лизинговую компанию и получить то же имущество по договору лизинга? Давайте разбираться.

Чем лизинг отличается от аренды

Прежде чем перейти к вопросам налоговых и бухгалтерских «удобств» того или иного договора, стоит напомнить в чем же заключается суть каждого из рассматриваемых договоров.

С договором аренды современные бухгалтеры сталкиваются достаточно часто. Он подразумевает пользование за плату имуществом, принадлежащим другому лицу, в течение определенного времени. В случае с аренда представляет собой услугу, поскольку об этом прямо сказано в Налоговом кодексе (подп. 1 п. 1 ст. 148, пп. 14 п. 2 ст. 149 НК РФ). А вот в случаях с и аренда услугой уже не признается, поскольку прямого указания на это соответствующие главы НК РФ не содержат.

Что касается лизинга, то этот договор очень близок к аренде, но имеет и некоторые отличия. Связаны они с тем, что по своей юридической сути лизинг сочетает в себе элементы двух договоров — купли-продажи и аренды. Так, с куплей-продажей лизинг роднит тот факт, что лизингодатель приобретает для передачи в лизинг именно то имущество, которое нужно лизингополучателю. То есть лизингополучатель фактически выступает тут в роли покупателя, оговаривая какое именно имущество ему нужно. И, в отличие от классической аренды, это имущество всегда оказывается новым.

Но при этом расходы на приобретение данной вещи, так же, как и при аренде, оказываются «растянуты» во времени, поскольку лизингополучатель получает лишь право пользования купленной вещью, уплачивая за это периодические платежи. Другими словами, по договору лизинга в аренду передается имущество, специально купленное лизингодателем для лизингополучателя. Тогда как при обычной аренде сдается то имущество, которое было куплено арендодателем по своей инициативе (и, возможно, даже без цели сдавать его в аренду).

Плюсы лизинга в сравнении с арендой

Перейдем непосредственно к вопросам налогового планирования. Тут нужно учитывать, что в отличие от аренды, лизинг является более гибкой схемой взаимодействия между сторонами. Дело в том, что положения о лизинге, закрепленные в Гражданском кодексе и Законе о лизинге (Федеральный закон от 29.10.98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)»), большинство параметров договора оставляют на усмотрение сторон. Так, лизингодатель и лизингополучатель могут сами определить не только как будут решаться вопросы ремонта и страхования имущества, но и на чьем балансе оно будет отражаться. А это имеет очень большое значение для налогового планирования.

Возможность самостоятельного определения балансодержателя — несомненный плюс договора лизинга. Ведь предмет лизинга, как правило, стоит недешево. И возможность не учитывать его на своем балансе означает уменьшение налоговой нагрузки на лизингополучателя в части .

Для уменьшения суммы налога на имущество выгоднее оставить предмет лизинга на балансе лизингодателя, а сумму налога «зашить» в лизинговые платежи. Дело в том, что у лизингодателя первоначальная стоимость имущества определяется как его покупная стоимость. А у лизингополучателя — как сумма лизинговых платежей, то есть она определяется с учетом маржи лизингодателя (ведь именно эта сумма составляет расходы лизингополучателя на приобретение имущества). Проще говоря, у лизингополучателя сумма налога на имущество будет больше, чем у лизингодателя. По сути, мы получаем возможность на законных основаниях не только уменьшить налог на имущество, но и одновременно избавиться от его администрирования. А это можно признать вторым плюсом лизинга.

Наконец, третьим плюсом лизинга является возможность ускоренной амортизации с применением коэффициента 3, что означает, что стоимость имущества будет списана в три раза быстрее, чем при обычной покупке (подробнее об этом см. « »). Тут, правда, надо заметить, что данный плюс актуален лишь для тех организаций, которые приняли имущество на свой баланс. В противном случае эту льготу будет использовать лизингодатель.

Минусы лизинга в сравнении с арендой

К налоговым и бухгалтерским минусам лизинга можно отнести, пожалуй, только два обстоятельства.

Первое — если налогоплательщик решает учитывать предмет лизинга на своем балансе, то ему придется совершать дополнительные расчетные действия. Дело в том, что в этом случае он получает право учитывать в расходах и начисленную амортизацию, и лизинговый платеж. Но при этом лизинговый платеж попадает в расходы за минусом суммы начисленной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А значит, бухгалтерии придется совершать лишние расчеты.

И второе: лизинг — сам по себе достаточно сложная сделка. А это значит, что учет (как налоговый, так и бухгалтерский) по этой сделке тоже будет более сложным и потребует более квалифицированного персонала. Необходимо отметить и то, что подобные сделки (носящие с одной стороны сложный характер, а с другой — позволяющие экономить на налогах) привлекают повышенное внимание со стороны налоговых органов. Так что оформлению документов по лизингу нужно будет уделить повышенное внимание.

К минусам неналогового характера можно отнести более сложный механизм заключения договора лизинга. Как правило, лизинговые компании являются частью банковских групп. И поэтому они проводят достаточно серьезную проверку своих контрагентов (сродни той, что требуется при получении кредита) и требуют предоставления всех документов о лизингополучателе. Наконец, нельзя забывать, что лизингополучателю, скорее всего, придется потратиться на страховку предмета лизинга.

Плюсы и минусы аренды в сравнении с лизингом

Что касается плюсов и минусов аренды, то они, по существу, являются зеркальным отражением плюсов и минусов лизинга. Так, к плюсам аренды можно отнести тот факт, что этот договор не предусматривает никакой «самодеятельности» в части выбора балансодержателя. Значит, плательщиком налога на имущество всегда будет арендодатель, он же будет начислять амортизацию по предмету, переданному в аренду. Соответственно, у налоговой инспекции не будет повода упрекнуть арендатора в попытке занизить налог на имущество. Не будет поводов и для ошибок при учете арендных платежей — они всегда включаются в расходы в полном размере.

Вообще, глобальным плюсом договора аренды является его привычность и относительная простота. Как правило, учет арендных и связанных с ними платежей проходит, что называется, по накатанной, не вызывая вопросов ни у бухгалтеров, ни у налоговиков.

Минусы же аренды связаны в основном с тем, что ни одна из сторон не может применить повышенный коэффициент амортизации. Поэтому вариант аренды оказывается невыгодным, если планируется переход права собственности на арендуемое имущество (выкуп) к арендатору, а также, если арендодатель приобретает имущество специально для сдачи в аренду.

Переведем все вышесказанное в табличный вид:

В соответствии со ст. 2 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)" лизинг - это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.
Договор лизинга - договор, в соответствии с которым арендодатель (далее - лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее - лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.
Основное отличие лизинга от аренды (в том числе с правом выкупа) заключается в том, что:
по договору лизинга лизингодатель обязуется приобрести в собственность выбранное стороной договора имущество у определенного продавца специально для передачи этого имущества в лизинг лизингополучателю; при этом имущество для передачи в лизинг может быть приобретено лизингодателем только на основании договора купли-продажи (поставки);
по договору аренды арендодатель вправе передать в аренду как уже имеющееся у него имущество, так и специально приобретенное; при этом имущество для передачи в аренду может быть приобретено арендодателем посредством заключения любой сделки, не запрещенной законодательством РФ (например, изготовлено на основании договора подряда).
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество, которое может использоваться для предпринимательской деятельности. Обращаю ваше внимание, что налоговые органы предпринимали попытки снять лизинговые платежи с затрат лизингополучателя в целях налогообложения прибыли с одновременным отказом в вычете НДС по таким платежам, мотивируя свои действия тем, что в лизинг получено имущество (ленточное полотно), являющееся расходным материалом, так как указанное имущество постоянно потребляется в процессе производства и теряет свои первоначальные свойства со временем, в связи с чем договор лизинга нельзя считать заключенным (Постановление Федерального арбитражного суда (далее по тексту книги - ФАС) Западно-Сибирского округа от 11.10.2006 по делу N Ф04-6616/2006(27128-А27-31)).
Предметом лизинга не могут быть земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами РФ, Федеральным законом от 19 июля 1998 N 114-ФЗ "О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами" в порядке, установленном Президентом РФ, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом РФ (ст. 3 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)"). В то же время в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи). Законом могут быть установлены виды имущества, сдача которого в аренду не допускается или ограничивается, а также особенности сдачи в аренду земельных участков и других обособленных природных объектов (ст. 607 ГК РФ).
Предметом лизинга не могут быть:
нематериальные активы (в том числе программное обеспечение);
имущественные права;
основное технологическое оборудование, используемое для производства этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (п. 6 ст. 8 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ "О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции").
Лизингополучателем может выступать только лицо, имеющее правоспособность использовать получаемое в лизинг имущество в предпринимательской деятельности, то есть только коммерческая организация, некоммерческая организация, занимающаяся коммерческой деятельностью, и физическое лицо, являющееся индивидуальным предпринимателем. По договору аренды арендатором может выступать любое лицо, в том числе некоммерческая организация, не ведущая предпринимательскую деятельность, а также физическое лицо, не зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя.
Налоговые органы негативно относятся к ситуациям, когда очевидна взаимозависимость лизингодателя и лизингополучателя. В ходе судебных разбирательств в указанных ситуациях судьи, как правило, выясняют, исполнялся ли фактически договор лизинга, или он был заключен только "для вида", исключительно в целях минимизации налогообложения. В первом случае претензии налоговиков не находят поддержки у судей (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 26.04.2006 по делу N Ф04-3173/2005(21479-А27-14)). Если же в ходе судебного заседания будет установлен фиктивный характер лизинговой сделки, то такой договор несомненно будет признан ничтожным со всеми негативными последствиями для сторон сделки.
Договор аренды может быть заключен на неопределенный срок (п. 2 ст. 610 ГК РФ), договор лизинга - только на определенный срок (п. 4 ст. 15 Федерального закона "О финансовой аренде (лизинге)").
Федеральный закон "О финансовой аренде (лизинге)" содержит в себе следующую классификацию лизинга по его формам:
внутренний лизинг - лизингодатель и лизингополучатель являются резидентами РФ;
международный лизинг - лизингодатель или лизингополучатель являются нерезидентами
РФ.
В литературе встречаются разные варианты классификации лизинга, например:
а) По срокам лизинга и вариантам судьбы лизингового имущества после завершения договора лизинга:
финансовый лизинг - договор лизинга заключается на срок амортизации лизингового имущества с учетом коэффициента ускорения, имущество переходит в собственность лизингополучателя по окончании договора;
оперативный (операционный) лизинг - договор лизинга заключается на срок меньше срока амортизации лизингового имущества с учетом коэффициента ускорения, имущество остается в собственности лизингодателя по окончании договора;
б) По признаку совпадения поставщика лизингового имущества и лизингополучателя в одном
лице:
классический лизинг - поставщик лизингового имущества не совпадает с лизингополучателем этого же имущества в одном лице;
возвратный лизинг - поставщик лизингового имущества одновременно является лизингополучателем этого же имущества;
в) По объему услуг, оказываемых лизингодателем лизингополучателю в рамках договора лизинга:
"сухой" лизинг - договор лизинга не предполагает дополнительных услуг, оказываемых лизингодателем лизингополучателю;
"мокрый" лизинг - по договору лизинга лизингодатель оказывает лизингополучателю дополнительные услуги (например, техническое обслуживание переданного в лизинг автотранспорта).

Еще по теме 2.2. Определение лизинга, его отличие от аренды с правом выкупа. Виды лизинга:

1. ГЛАВА 19. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ И КОММЕРЧЕСКИЕ МЕХАНИЗМЫ АРЕНДЫ, ЛИЗИНГА И ФРАНЧАЙЗИНГА 19.1.
2. 9. Влияние соблюдения порядка регистрации договора лизинга, дополнительного соглашения к договору лизинга и (или) лизингового имущества на возможность лизингополучателя учитывать лизинговые платежи и амортизацию лизингового имущества в целях налогообложения прибылиРегистрация договора лизинга Официальная позиция налоговых органов

Многие компании берут в аренду имущество, не имея своего собственного. И грамотные руководители всегда задумываются о том, что будет им выгоднее – арендовать имущество или взять его в лизинг у лизингодателя. Конечно, одно главное сходство у этих понятий есть: за имущество необходимо платить установленную сумму денежных средств. И все же существуют определенные расхождения, на которые компетентному начальнику всегда необходимо обращать внимание.

Определение

Лизинг представляет собой форму финансовых отношений между юридическими лицами, при которых лизингодатель дает какое-либо имущество лизингополучателю во временное пользование с последующим выкупом. Это означает, что компания, получившая имущество по лизингу, использует его в течение определенного промежутка времени, внося ежемесячные платежи. После того, когда этот временной отрезок заканчивается, она имеет право и даже обязана выкупить у лизингодателя это самое имущество по остаточной стоимости. Необходимо сделать оговорку, что данный вид услуги не распространяется на передачу земельных участков и объектов природы. Как правило, договор лизинга в большинстве случаев заключается на достаточно продолжительное время, которое, однако, не может превышать срок полезного использования данного объекта.

Аренда заключается в передаче арендодателем в пользование и временное владение определенного имущества, за которое принимающая сторона обязана уплачивать арендные платежи. Срок аренды может быть самым разнообразным – от года и более, по окончании срока договора он может продлеваться либо нет. Если договор не пролонгируется, то имущество возвращается к арендодателю, и он может распоряжаться им по своему усмотрению. Что касается объектов аренды, то это может быть как движимое, так и недвижимое имущество, в том числе и земельные участки.

Сравнение

Итак, и лизинг, и аренда представляют собой форму финансовых отношений между юридическими лицами, при которых одна сторона отдает другой стороне имущество во временное владение и пользование. Так в чем же их различия? Дело в том, что самым главным критерием расхождения является дальнейшая судьба имущества после окончания договора. При лизинге объект сделки должен быть обязательно выкуплен, во втором – он должен быть возвращен арендодателю. Кроме того, договор лизинга заключается на очень длительный период, в большинстве случаев у одного объекта бывает только один лизингополучатель, чего никак нельзя сказать об аренде.

Выводы сайт

1. Аренда – краткосрочная сделка, в случае с лизингом договор заключается на длительное время, практически всегда равное сроку полезного использования объекта;
2. Земельные участки можно получить только в аренду, но никак не в лизинг;
3. Лизинг предполагает право и обязанность лизингополучателя выкупить объект договора по остаточной стоимости, аренда же такого исхода событий не предусматривает.